Первоначально ООО зарегистрировано в налоговой инспекции Санкт-Петербурга по юридическому адресу. Позже был заключен договор аренды офиса в другом районе Санкт-Петербурга. «Переезжать» в другую налоговую не стали, так как договор заключен пока только на год. По юридическому адресу деятельность не ведется, рабочих мест не создано. Рабочие места созданы по фактическому адресу нахождения, поэтому ООО уведомило налоговую инспекцию о создании обособленного подразделения. В какую налоговую инспекцию (по месту регистрации ООО или регистрации обособленного подразделения) в 2017 году надо платить следующие налог и взносы?- НДФЛ- взносы в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд социального страхования В фонд социального страхования какого района платить взносы по травматизму?Надо ли уведомлять налоговые и фонд социального страхования о том, куда мы будем перечислять взносы?

НДФЛ уплачивайте по ИФНС по местонахождению обособленного подразделения.

Страховые взносы по травматизму нужно перечислять по местонахождению обособленного подразделения, если это подразделение:

Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование уплачивайте по местонахождению головного отделения.

Если головное отделение наделило полномочиями обособленное подразделение начислять выплаты в пользу физлиц, то тогда взносы нужно было бы платить по местонахождению обособленного подразделения.

О таких полномочиях обязательно сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Любови Котовой,

Как платить страховые взносы за сотрудников

<…>

Как платить за обособленные подразделения

За обособленные подразделения за границей России перечисляет взносы и сдает расчет головное отделение организации по своему местонахождению.

Ситуация: когда обособленное подразделение, расположенное в России, должно самостоятельно платить взносы и сдавать отчетность

Важно, поменялись функции подразделения с 2017 года или нет. Для тех, кто не планирует наделять или лишать подразделения полномочий в части взносов в 2017 году по сравнению с 2016 годом, ничего не меняется.

С 2017 года изменились условия, при которых обособленное подразделение должно самостоятельно платить страховые взносы и сдавать отчетность. До 2017 года такая обязанность у обособки возникала, если подразделение:
- выплачивало доходы сотрудникам;
- имело отдельный расчетный счет и баланс.

С 2017 года подразделение должно само платить взносы и отчитываться в ИФНС, если головное отделение наделило его полномочиями начислять выплаты в пользу физлиц. О таких полномочиях обязательно сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Если сотрудник работает в головном отделении организации, а по совместительству - в ее обособленном подразделении, сумму НДФЛ перечисляйте по отдельности:

Если в течение месяца сотрудник работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с его доходов следует перечислять по местонахождению каждого из них. Причем делать это нужно с учетом зарплаты, начисленной сотруднику за фактически отработанное время в каждом из подразделений. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-04-06/38889 . Если же сотрудник был направлен в обособленное подразделение организации в командировку, то НДФЛ с его доходов следует перечислять по местонахождению организации. Такой вывод следует из письма ФНС России от 15 мая 2014 г. № СА-4-14/9323 .

Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет

<…>

Порядок уплаты

Взносы перечисляйте по месту регистрации обособленного подразделения организации, если это подразделение:

• имеет расчетный счет;
• • с доходов, полученных в головном отделении, - в налоговую инспекцию по местонахождению организации;
  • с доходов, полученных в обособленном подразделении, - в налоговую инспекцию по местонахождению этого подразделения.
• имеет расчетный счет;
• начисляет выплаты и другие вознаграждения в пользу сотрудников.

Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 6, абзаца 2 пункта 1 статьи 24 и пункта 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Реквизиты фонда указаны в уведомлении о размере страховых взносов , которое выдано обособленному подразделению.

Дата публикации: 20.03.2017 10:17 (архив)

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При этом плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения полномочиями (либо о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).

Данная обязанность возникает у организаций в отношении обособленных подразделений (созданных на территории Российской Федерации) после 1 января 2017 года.

Если до 1 января 2017 года организация, имеющая обособленные подразделения, централизованно начисляла выплаты в пользу физических лиц, уплачивала страховые взносы и представляла расчеты по страховым взносам, и после 1 января 2017 года этот порядок не изменился, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится такой организацией в налоговый орган по месту своего нахождения.

Если организация, имеющая обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисляла выплаты в пользу физических лиц, уплачивала страховые взносы и представляла расчеты по страховым взносам отдельно от обособленных подразделений, и порядок также не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится по-прежнему раздельно, в налоговые органы по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений. В этом случае обязанности по уведомлению налоговых органов о наделении обособленных подразделений полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц не возникает.

Но если организация, имеющая обособленные подразделения, которые до 1 января 2017 года исполняли обязанности организации по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплате страховых взносов, представлению расчетов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, переходит с 1 января 2017 года на централизованное исчисление и уплату страховых взносов самой организацией, то организация обязана уведомить налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения обособленных подразделений о лишении обособленных подразделений полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц - соответственно, отчетность по страховым взносам такая организация представляет только в налоговый орган по месту своего нахождения.

В 2017 году обособленные подразделения многих предприятий могут ощутить на себе всю прелесть общения с сотрудниками налоговых инспекций. Дело в том, что с 2017 года все обособленные подразделения (включая филиалы и представительства), начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать страховые взносы, а также представлять в ИФНС расчеты по ним. Кроме того, дополнительные обязанности появились и у головных офисов, у которых есть обособленные подразделения (включая филиалы и представительства). Давайте разбираться, что именно изменилось и как это отразится на организациях.

Что такое обособленное подразделение: вводная информация

Любая российская организация вправе открыть одно или несколько обособленных подразделений. Ими могут являться филиалы и представительства юридического лица. При этом обособленные подразделения (то есть, филиалы и представительства) не являются юридическими лицами и лишены правоспособности, присущей юридическим лицам. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Также нужно сказать и про Налоговый кодекс РФ. Из статьи 11 НК РФ следует, что обособленное подразделение должно находиться по адресу, отличному от адреса основной организации, и иметь стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Таким образом, можно сказать, что обособленное подразделение юридического лица – это филиал, представительство или стационарное рабочее место (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ).

Постановка обособленных подразделений на учет в ИФНС

Если обособленное подразделение является филиалом или представительством и сведения о нем указаны в уставе и в ЕГРЮЛ, то по месту нахождения этого подразделения организацию поставят на учет в ИФНС автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Если обособленное подразделение – это не филиал и не представительство, а рабочее место, то в течение месяца со дня его создания организация должна сама встать на учет в ИФНС по месту нахождения такого подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ). Для этого надо подать в ИФНС по месту нахождения самой организации сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1. Такие правила действовали раньше и продолжат применяться в 2017 году. Однако с 2017 года у организаций, имеющих обособленные подразделения, появится новые обязанности.

Новые обязанности головных организаций с 2017 года

С 2017 года головные организации обязаны уведомлять ИФНС по месту своего нахождения о том, что их обособленные подразделения (включая филиалы и представительства) в 2017 году (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ):

1. получили право по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам;
2. лишились полномочий по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам.

На сообщение в адрес налогового органа головным организациям НК РФ дает один месяц со дня наделения (или лишения) «обособки» указанными полномочиями или их утратой.

Обратите внимание: новая обязанность по направлению указанных сообщений введена только в отношении тех обособленных подразделений, которым соответствующие полномочия переданы или отобраны у них после 1 января 2017 года. Передавать в ИФНС сообщения в отношении обособленных подразделений (филиалов, представительств), которые начисляли выплаты и вознаграждения до 2017 года, не нужно. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Как головным организациям исполнить новую обязанность

Передавать в ИФНС после 1 января 2017 года сообщение о наделении обособленного подразделения (включая филиал ли представительство) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (или о лишении таких полномочий) головная организация вправе (п.7 ст. 23 НК РФ):

• по почте;
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
• через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральная налоговая служба обязана утвердить порядок передачи в ИФНС таких сообщений в электронном виде и формы «бумажных» сообщений. Это предусмотрено абзацами 3 и 4 пункта 7 статьи 23 НК РФ.

Обособленное подразделение наделяется полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам с даты издания соответствующего приказа или распоряжения головной организацией.

Форма сообщения российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц утверждена Приказом ФНС от 10 января 2017 г. № ММВ-7-14/4.

Изменения для обособленных подразделений с 2017 года

При переносе норм о страховых взносах из Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в Налоговый кодекс РФ законодатели решили, что иметь дело со страховыми взносами обособленные подразделения в 2017 году будут намного чаще.

С 1 января 2017 года Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>
утрачивает силу. Согласно части 11 статьи 15 данного закона до 2017 года отчислять самостоятельно страховые взносы и сдавать в ПФР расчеты по взносам обязаны были только те обособленные подразделения, которые одновременно:

• имели открытые для себя банковские счета;
• имели свой баланс, отдельный от главного офиса;
• начисляли физлицам различные выплаты и вознаграждения.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов и представлению расчетов по страховым взносам обособленными подразделениями в 2017 году возникает независимо от наличия:

• отдельного баланса;
• открытого расчетного счета в банке.

Не исключено, что у некоторых бухгалтеров возникнет логичный вопрос «может ли головная организация в 2017 году самостоятельно сдавать отчетность и платить страховые взносы за свои обособленные подразделения, которые начисляют выплаты и вознаграждения физическим лицам»? На наш взгляд, в 2017 году так поступать будет нельзя. Дело в том, что действующими с 2017 года положениями НК РФ, не предусмотрено, что головная организация вправе «взять на себя» обязанность по уплате страховых взносов и сдаче расчетов за свою «обособку», которая начисляет выплаты и вознаграждения физическим лицам.

С 2017 года обособленные подразделения, начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, должны сдавать в ИФНС по месту своего нахождения расчеты по страховым взносам по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. РСВ-1 с 2017 года в УПФР не представляются.

Также полагаем целесообразным рассмотреть и ещё одну ситуацию. Предположим, что до 2017 года обособленное подразделение организации не имело отдельного расчетного счета и баланса, но начисляло выплаты и вознаграждения физическим лицам. До 2017 года такое подразделение в силу закона не должно было самостоятельно уплачивать страховые взносы и сдавать расчеты РСВ-1 в подразделения ПФР. За него это делала головная компания (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Однако в силу пункта 11 статьи 430 НК РФ с 2017 года такое подразделение обязано самостоятельно перечислять страховые взносы и сдавать отчетность по страховым взносам в ИФНС. Если же головная организация не желает, чтобы обособленное подразделение этим занималось, то потребуется издать приказ «О лишении обособленного подразделения полномочий по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц». И сообщить об этом в ИФНС течение одного месяца (попд.7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ в редакции, действующей с 2017 года).

За иностранные обособленные подразделения уплачивает страховые взносы и сдает отчетность головной офис. Такой подход был раньше и будет применяться в 2017 году. Рассматриваемые в данной статье изменения касаются исключительно обособленных подразделений российских компаний.

Как налоговики и фонды организуют учет обособленных подразделений

С 2017 года статья 84 НК РФ, посвященная правилам постановки на налоговый учет, дополнена пунктом 3.1. Он предусматривает, что налоговые инспекции по месту нахождения «обособок» обязаны вести учет данных об их полномочиях по выплатам физлицам. Это происходит на основании сообщений от плательщиков, о которых было сказано выше.

Также в 2016 году был принят пакет поправок в Налоговый кодекс (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(SpravkaNew)?OpenAgent&RN=11078-7&02), обязывающий налоговиков сообщать в электронной форме в ПФР, ФСС и ФФОМС информацию о постановке на налоговый учет фирм по месту нахождения их обособленных подразделений в 2017 году, которые производят выплаты и иные вознаграждения физлицам (новый подп. 15 п. 1 ст. 32 НК РФ). С 2017 года налоговики в течение трех суток обязаны сообщить указанным выше фондам:

• о наделении «обособок» (включая филиалы и представительства) полномочиями по начислению выплаты и вознаграждений, а также о лишении таких полномочий;
• о смене «обособкой» места нахождения (исключение: филиалы и представительства);
• о закрытии таких обособленных подразделений.

Должна ли головная организация с 01.01.2017г еще и платить взносы с обособленных подразделений в ИФНС по регистрации обособленных подразделений?

Статья ответит на вопрос должна ли головная организация с 01.01.2017г еще и платить взносы с обособленных подразделений в ИФНС по их регистрации.

Вопрос: У нас есть открытые обособленные подразделения в одном регионе с головным и в других регионах. Открыты до 01.01.2017г. Своей бухгалтерии и расчетного счета обособленные подразделения не имеют. Соответственно головная организация платит НДФЛ с работников этих обособленных подразделений в ИФНС по регистрации обособленных подразделений. Если "Да", то надо ли было подать уведомление в ИФНС по месту головной организации до 01.02.17г о том, что платеж взносов будет осуществляться по обособленным подразделениям? Мы никаких уведомлений не подавали, соответственно теперь нас оштрафуют на 200 руб за каждое уведомление и так как мы не платили взносы с обособленных подразделений в соответствующие налоговые - еще и пени? Сейчас мы открываем еще одно обособленное подразделение - надо ли уведомлять ИФНС о платеже по взносам в другую налоговую? Взносы за декабрь 2016г уплаченные в январе 2017г нужно ли было платить все по головной организации или уже тоже разбивать на обособленное и головное для уплаты? Если да, то как тогда надо было сдать отчет за 2016г и куда?

Ответ: 1.Исходя из содержания вопроса, не должна, если с 01.01.2017 г. головная организация не наделила обособленные подразделения полномочиями по начислению выплат.

Как платить страховые взносы за сотрудников

С 1 января 2017 года платить взносы и отчитываться по ним должны обособленные подразделения (ОП), которые сами начисляют доходы своим сотрудникам. Других требований в главе 34 НК РФ нет. Исходя из содержания вопросы бухгалтерии (расчётчика по зарплате) в ОП нет, значит, головная организация сама начисляет выплаты сотрудникам. А компания, которая не наделила ОП полномочиями по начислению выплат, перечисляет взносы за всех работников в инспекцию по месту учета головной организации.

2. Если с 2017 года головное отделение не планирует наделять ранее открытые ОП полномочиями по начислению выплат сотрудникам, то уведомления в налоговую подавать не нужно. Поэтому никаких штрафных санкций быть не должно, так как порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 в Вашей ситуации не изменился (головная организация платит взносы по месту своего учета за всех сотрудников).

3.Вам надо подавать сообщение в налоговую инспекцию по вновь открытому ОП, только если у этого подразделения будут полномочия по начислению выплат сотрудникам . То есть в ОП примут сотрудника (например, бухгалтера-расчётчика), который будет начислять зарплату сотрудникам нового ОП. Если бухгалтерии в новом ОП не будет, и зарплата начисляется централизованно в головной организации, то передавать в ИФНС «Сообщение о наделении ОП полномочиями начислять выплаты» не нужно.

4.Да, за декабрь 2016г. взносы нужно было платить централизованно по головной организации, без разбивки на ОП.

Обособленное подразделение сдает расчет на своих сотрудников, только если самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам. У Вас ситуация на данный момент другая. Поэтому данные о сотрудниках обособленного подразделения включаются в расчет по головному отделению организации . По страховым взносам за 2016 год нужно было отчитаться по старым правилам - в отделения Пенсионного фонда и ФСС по месту нахождения головной организации.

Как платить за обособленные подразделения

За обособленные подразделения за границей России перечисляет взносы и сдает расчет головное отделение организации по своему местонахождению.

Ситуация : когда обособленное подразделение, расположенное в России, должно самостоятельно платить взносы и сдавать отчетность

Важно, поменялись функции подразделения с 2017 года или нет. Для тех, кто не планирует наделять или лишать подразделения полномочий в части взносов в 2017 году по сравнению с 2016 годом, ничего не меняется.

С 2017 года изменились условия, при которых обособленное подразделение должно самостоятельно платить страховые взносы и сдавать отчетность. До 2017 года такая обязанность у обособки возникала, если подразделение:
- выплачивало доходы сотрудникам;
- имело отдельный расчетный счет и баланс.

С 2017 года подразделение должно само платить взносы и отчитываться в ИФНС, если головное отделение наделило его полномочиями начислять выплаты в пользу физлиц. О таких полномочиях обязательно сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Обобщим разные случаи в таблице:

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

Как сдать

Организации и предприниматели подают расчет:
- в электронном виде или на бумаге - если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период не превышает 25 человек;
- только в электронном виде - если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий отчетный (расчетный) период больше 25 человек.

Обособленное подразделение сдает расчет на своих сотрудников, если самостоятельно начисляет вознаграждения сотрудникам. В этом случае подразделение сдает расчет в ИФНС по своему местонахождению. В расчете указывайте КПП обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение не отвечает этим критериям, данные о сотрудниках обособленного подразделения включите в расчет по головному отделению организации. За обособленные подразделения за пределами России также отчитывайтесь по месту нахождения самой организации.

Это следует из положений частей и статьи 431 Налогового кодекса РФ.

3.Письмо Минфина России от 20.02.2017 № 03-15-07/9512
[О начислении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в организациях, имеющих обособленные подразделения]

«В связи с письмом ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/[email protected] о порядке уплаты страховых взносов, представления отчетности по страховым взносам, организацией, имеющей обособленные подразделения, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 11 статьи 431 главы 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Кроме того, в соответствии с положениями плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения российской организации - плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (далее - Федеральный закон № 243-ФЗ) положения подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса применяются в отношении обособленных подразделений, созданных на территории Российской Федерации, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после дня вступления в силу настоящего Федерального закона, т.е. после 1 января 2017 года.
Вместе с тем, согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 243-ФЗ на территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации возложена обязанность сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об обособленных подразделениях российских организаций, которые были наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, по состоянию на 1 января 2017 года.
Таким образом, с учетом вышеизложенного, в случае если в организации, имеющей обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялось централизованно самой организацией и данный порядок не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится такой организацией в налоговый орган по месту своего нахождения.

В случае если в организации, имеющей обособленные подразделения, до 1 января 2017 года начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам осуществлялось раздельно самой организацией и ее обособленными подразделениями по месту их нахождения и данный порядок также не изменился после 1 января 2017 года, то уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам с 1 января 2017 года производится по-прежнему раздельно, в налоговые органы по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений, наделенных организацией полномочиями по начислению выплат работникам и уплате страховых взносов.
При этом в данной ситуации обязанности по уведомлению налоговых органов о наделении обособленных подразделений полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, установленной вышеупомянутым подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса , у такой организации не возникает.»

4.Письмо ФНС России от 14.02.2017 № БС-4-11/[email protected]
[Об уплате страховых взносов и представления отчетности плательщиками страховых взносов - организациями, имеющими обособленные подразделения]

«В связи с поступающими массовыми вопросами плательщиков страховых взносов ФНС России разъясняет.

1. По вопросу уплаты страховых взносов и представления отчетности плательщиками страховых взносов - организациями, имеющими обособленные подразделения.
Исходя из положений пунктов 7 и 11 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных на территории Российской Федерации, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Принятие решения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, принимается плательщиком страховых взносов самостоятельно.
На основании подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса плательщик страховых взносов обязан сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
Соответственно, обязанность сообщать в налоговые органы о создании обособленного подразделения без наделения его указанными выше полномочиями, у плательщиков страховых взносов отсутствует.
В силу особенностей норм законодательства порядок представления отчетности и уплата страховых взносов и налога на доходы физических лиц организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, различны.
Так, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.»

Страховые взносы в 2017 году: быстрые консультации

Не все подразделения нужно ставить на учет

— У нас несколько обособленных подразделений в разных городах. Мы не открывали для них отдельный расчетный счет, а зарплату сотрудникам перечисляет головной офис. Правильно ли мы понимаем, что не обязаны уведомлять инспекцию об этих подразделениях?

— Да, все верно. Для начисления и уплаты страховых взносов действует такое правило. Организация обязана сообщать о подразделениях, которые наделила полномочиями по начислению выплат работникам (подп. 7 п. 3.4 ст. 431 НК РФ. — Примеч. ред.). Какие именно обособленные офисы будут наделены такими полномочиями, компания решает сама. Чтобы сообщить о подразделениях, заполните рекомендованную форму, которую ФНС разместила на сайте nalog.ru в разделе «Страховые взносы 2017 ». Если компания сама выдает зарплату сотрудникам подразделения, сообщать в налоговую не требуется.

— Взносы, которые компания начисляет на зарплату работникам головного офиса и обособленных подразделений, можно перечислять одной платежкой?

— Да, конечно. Компания, которая не наделила подразделения полномочиями по начислению выплат, перечисляет взносы за всех работников в инспекцию по месту учета. Делить платежи между инспекциями не требуется.

В отличие от страховых взносов НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения нужно перечислять отдельно, в инспекцию по месту учета каждого офиса (п. 7 ст. 226 НК РФ). Этот порядок не зависит от того, само подразделение начисляет выплаты сотрудникам или это делает головной офис.

В нашем учреждении по округу есть работники, которым мы начисляем з/плату и в каждую налоговую по территориям перечисляем НДФЛ и сдаем 6-НДФЛ (по месту жительства работника). Сейчас с 1 января 2017г. перечисляем и будем сдавать отчеты по ПФ,ФОМС,ФСС в налоговую.

Не придется ли нам в каждую территорию перечислять страховые взносы и сдавать отчеты? Так как в каждой территории ИНН одно, а КПП разные. Как нам уйти от этого? Самостоятельно работники на территории не начисляют з/плату. На территории зарегистрировано обособленное подразделение.

Ответ

Отвечает Наталья Синицына, эксперт

Если сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, то платите НДФЛ и сдавайте ф. 6-НДФЛ в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений. Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Что касается страховых взносов, то с 2017 года изменились условия, при которых обособленное подразделение должно платить страховые взносы и сдавать отчетность. До 2017 года обособленное подразделение должно было перечислять взносы и сдавать отчетность, если оно: производило выплаты сотрудникам; имело отдельный расчетный счет и баланс.

С 2017 года такая обязанность у обособленного подразделения возникает, если: головное отделение наделило его полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц; и сообщило об этом в налоговую инспекцию. Такое сообщение головное отделение должно направить в течение одного месяца с даты приказа о наделении обособленного подразделения правом начислять выплаты. Для налоговой инспекции имеет значение только уведомление головной организации. Таким образом, понятие «обособленное подразделение, которое начисляет выплаты в пользу физлиц» означает, что это обособленное подразделение, которое наделила полномочиями головная организация и сообщила об этом ИФНС. Это следует из п. 11 ст. 431, подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ. Головное отделение вправе также лишить обособленное подразделение права начислять выплаты физлицам. Об этом также нужно сообщить в ИФНС в течение месяца с даты издания приказа о лишении полномочий. Передавать в ИФНС сообщения в отношении обособленных подразделений, которые начисляли выплаты и вознаграждения до 2017 года, не нужно. Сведения об этих обособленных подразделениях в ИФНС передадут отделения ПФР. Это предусмотрено п. 1 ст. 4, п. 2 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Таким образом, если за обособленное подразделение уплачивало взносы головное учреждение, т.е. обособленное подразделение до 2017 года не уплачивало взносы. И если Вы не планируете ничего менять в 2017 году, то по уплате взносов по обособленному подразделению ничего не изменится. То есть, если до 2017 обособленное подразделение не уплачивало и не отчитывалось децентрализовано, не будет делать этого и в 2017 году.

Как платить страховые взносы за сотрудников организации

Как платить за обособленные подразделения

Обособленное подразделение перечисляет взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по своему местонахождению, если начисляет выплаты гражданам. Если выплаты сотрудникам подразделения начисляет головное отделение, оно и платит взносы. Такие же правила и для крупнейших налогоплательщиков.

За обособленные подразделения за границей России перечисляет взносы и сдает расчет головное отделение организации по своему местонахождению.

Об этом - в пунктах 11 и 14 статьи 431 Налогового кодекса РФ.

Каждое обособленное подразделение перечисляет страховые взносы с выплат, которые начислили по этому подразделению. По местонахождению головного отделения организации страховые взносы перечисляйте за вычетом взносов по всем обособленным подразделениям (п.13 ст. 431 НК РФ).

Ситуация: когда обособленное подразделение, расположенное в России, должно самостоятельно платить взносы и сдавать отчетность

Важно, поменялись функции подразделения с 2017 года или нет. Для тех, кто не планирует наделять или лишать подразделения полномочий в части взносов в 2017 году по сравнению с 2016 годом, ничего не меняется.

С 2017 года изменились условия, при которых обособленное подразделение должно самостоятельно платить страховые взносы и сдавать отчетность. До 2017 года такая обязанность у обособки возникала, если подразделение:
- выплачивало доходы сотрудникам;
- имело отдельный расчетный счет и баланс.

С 2017 года подразделение должно само платить взносы и отчитываться в ИФНС, если головное отделение наделило его полномочиями начислять выплаты в пользу физлиц. О таких полномочиях обязательно сообщать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации.

Рекомендуемая форма сообщения размещена на официальном сайте ФНС России. Срок для сообщения - месяц с даты приказа о наделении обособки правом начислять выплаты. Это следует из пункта 11 статьи 431, подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Головное отделение вправе также лишить обособленное подразделение права начислять выплаты физлицам. Об этом также нужно сообщить в ИФНС в течение месяца с даты приказа о лишении полномочий.

Обратите внимание: подавать сообщения в ИФНС нужно только о тех обособках, которые вы наделили правом (лишили права) начислять выплаты после 1 января 2017 года. Если обособленные подразделения до 2017 самостоятельно платили взносы и отчитывались в фонды, подавать по ним сообщения не нужно. Сведения о них в ИФНС передадут отделения ПФР. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 4, пунктом 2 статьи 5 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ.

Обобщим разные случаи в таблице:

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Куда сдавать

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие расчеты в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а предприниматели - по местожительству. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным. Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как налоговому агенту перечислить НДФЛ в бюджет

Уплата НДФЛ по обособленным подразделениям

Для учреждений, у которых есть обособленные подразделения, действует особый порядок уплаты НДФЛ.

С доходов, которые были получены сотрудниками обособленного подразделения, НДФЛ нужно перечислить по реквизитам налоговой инспекции, в которой это подразделение зарегистрировано. Этот порядок применяется как в отношении сотрудников, работающих по трудовым договорам, так и в отношении тех, кто работает по гражданско-правовым договорам. Это следует из абзаца 3 пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/3-327.

Аналогичный порядок действует в отношении налога, начисляемого с денежного довольствия военнослужащих: НДФЛ нужно уплачивать по месту нахождения воинских частей. Разъяснения об этом, а также порядок перечисления налога приведены в письме Минфина России от 27 февраля 2013 г. № 03-04-08/5704 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4239).

Если сотрудник работает в головном отделении учреждения, а по совместительству - в его обособленном подразделении, сумму НДФЛ перечисляйте по отдельности:

• с доходов, полученных в головном отделении - в налоговую инспекцию по местонахождению учреждения;
• с доходов, полученных в обособленном подразделении - в налоговую инспекцию по местонахождению этого подразделения.

Если в течение месяца сотрудник работает в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с его доходов следует перечислять по местонахождению каждого из них. Причем делать это нужно с учетом зарплаты, начисленной сотруднику за фактически отработанное время в каждом из подразделений. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-04-06/38889. Если же сотрудник был направлен в обособленное подразделение учреждения в командировку, то НДФЛ с его доходов следует перечислять по местонахождению учреждения. Такой вывод следует из письма ФНС России от 15 мая 2014 г. № СА-4-14/9323.